Серьезные изменения в налогообложении бизнеса

25 марта 2020 года Президент РФ в своем обращении сообщил о серьезных изменениях в налогообложении бизнеса и граждан в связи с эпидемией короновируса.

1. В обращении говорится о том, что малый, средний бизнес, микропредприятия, особенно в сфере услуг сталкиваются сейчас с объективными трудностями — с сокращением заказов, снижением выручки. Может возникнуть нестабильность на рынке труда, всплеск безработицы.

Для тех предприятий, которые оказались наиболее затронуты нынешней ситуацией, поручено предоставить отсрочку по уплате всех налогов кроме НДС на 6 месяцев для малого и среднего бизнеса, а для микропредприятий предоставить отсрочку еще и по страховым взносам.

Порядок и условия предоставления отсрочки по уплате налога, страховых взносов предусмотрены ст. 64 НК РФ.

Важно понимать, что указанные меры приняты только для тех отраслей бизнеса, которые оказались наиболее затронуты в связи с эпидемией. 

То есть, указанные меры поддержки получат не все субъекты малого и среднего бизнеса, а только определенные отрасли. 

Определить перечень отраслей российской экономики, которые в наибольшей степени пострадали, поручено до 01 апреля 2020 года, указанный перечень ежемесячно будет актуализироваться в результате постоянного мониторинга экономической ситуации в РФ.

2. Для малых и средних предприятий на долгосрочную перспективу предлагается снизить размер страховых взносов с 30% до 15%. Ставка 15% будет применяться только в части зарплаты, которая превышает МРОТ. Если же зарплата будет на уровне МРОТ, то ставка остаётся прежней, 30%.

3. Президент РФ 25.03.2020 года подписал Указ «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней». Неделя с 30 марта по 3 апреля 2020 г. объявлена нерабочей с сохранением за работниками заработной платы.

Указ не распространяется на работников:
а) непрерывно действующих организаций;
б) медицинских и аптечных организаций;
в) организаций, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости;
г) организаций, выполняющих неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения;
д) организаций, осуществляющих неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Для всех остальных отраслей должны быть перенесены сроки уплаты налогов и подачи налоговых деклараций по налогу на прибыль, налогу на имущество, страховых взносов за 2019 год, УСН. Последний день для уплаты и подачи деклараций по этим налогам за 2019 год должен быть перенесен на 06 апреля 2020 года. Вместе с тем, официальный документ о переносе сроков уплаты налогов и подачи налоговых деклараций пока не опубликован.

Обращаем внимание, что согласно п. 9 ст. 61 НК РФ изменение срока уплаты налога не распространяется на налоговых агентов.

4. По оценке Президента две трети дивидендов и процентов, выплачиваемых в офшорные юрисдикции, облагаются реальной ставкой налога лишь в 2 процента.

Предлагается для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета, предусмотреть ставку налога на такие дивиденды в 15 процентов.

Поскольку Россия заключила множество Соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), по которым выплата процентов либо вообще не облагается в РФ, либо облагается по пониженной ставке, то дано прямое указание начать переговоры о корректировке СОИДН с некоторыми странами.

Если эти предложения приняты не будут со стороны иностранных государств, то Россия выйдет из этих соглашений в одностороннем порядке. 

Начать предлагается с тех стран, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения.

Антикризисный учет.

Правительство утвердило антикризисный план с мерами по борьбе с коронавирусом (план Правительства от 17.03.2020 № 2182п-П13). 

Председатель Правительства также дал дополнительные поручения установить мораторий на проверки и уплату налогов и страховых взносов.

Отмена и приостановка проверок. 

 До 1 мая 2020 года приостановлено назначение проверок. Речь идет о проверках, в отношении которых применяют положения Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ, а также выездных налоговых и плановых выездных таможенных проверок, за исключением внеплановых. 

Согласно Приказу ФНС от 20.03.2020 приняты меры по предупреждению коронавируса при проверках: 

Во-первых, приостановлено до 1 мая 2020 года вынесение решений о проведении выездных и повторных выездных налоговых проверок, а также их проведение. 

Во-вторых, исключено проведение мероприятий налогового контроля, которые связаны с непосредственным контактом с налогоплательщиками, их сотрудниками, представителями, свидетелями, иными лицами. Например, исключено нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, проведение допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.

В-третьи, решено проводить процедуры, которые предусмотрены статьями 101, 101.4 НК, по телекоммуникационным каналам связи, а также с использованием каналов видеоконференцсвязи. Аналогичный порядок будут применять при рассмотрении иных актов о нарушениях законодательства РФ. Вышестоящим налоговым органам поручили рассматривать жалобы без участия лиц, которые их подали или их представителей. При необходимости такого участия, должны обеспечивать его с использованием телекоммуникационных каналов связи, а также с использованием каналов видеоконференцсвязи.

Одновременно решено приостановить до 1 мая 2020 года инициирование и проведение проверок за соблюдением требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники, платежными агентами, валютного законодательства. Начатые и незавершенные проверки, а также незаконченное производство по делам об административных правонарушениях должны проводить, исключая непосредственный контакт с налогоплательщиками. Например, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщиков, с помощью почтовых отправлений.

Налоговые каникулы

В Поручении Правительства РФ от 18.03.2020 года Михаил Мишустин дал поручения, направленные на предоставление отсрочки по уплате налогов и страховых взносов в отношении налогоплательщиков, относящихся к отраслям туризма и авиаперевозок, а также на обеспечение возможности введения моратория на подачу заявлений о банкротстве.

В частности, в Поручении сказано о том, что ФНС России следует обеспечить предоставление отсрочки (налоговых каникул) по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года, в отношении налогоплательщиков, относящихся к отраслям туризма и авиаперевозок, путём:

— направления требований об уплате налога в срок не ранее 1 мая 2020 года (если это не влечёт нарушения предельных сроков для направления требований, установленных статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации) при наличии у таких налогоплательщиков недоимки по уплате налогов, страховых взносов;

— принятия решений о взыскании налогов, страховых взносов не ранее 1 мая 2020 года (если это не влечёт нарушения предельных сроков для принятия таких решений, установленных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приведем некоторые изменения из антикризисного плана Правительства.