Если организация приняла решение компенсировать работнику проценты по жилищной ипотеке, то с сумм такой компенсации не придется уплачивать НДФЛ при наличии следующих условий:
- кредит имеет целевое назначение (на покупку/строительство жилья);
- данная компенсация учитывается в составе затрат по налогу на прибыль.
Расходы на компенсацию процентов для целей налогового учета признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда в целом по организации (Письмо Минфина РФ от 13.01.2014 № 03-03-07/291).
То есть, если ФОТ по всем сотрудникам составляет 100 000 руб., то в составе затрат учесть компенсацию на оплату процентов по ипотечному договору можно в размере не более 3 000 руб. (100 000 х 3%).
Для того, чтобы компенсация учитывалась в составе затрат по налогу на прибыль, необходимо также, в частности, предусмотреть в локальном нормативном акте (дополнительное соглашении к трудовому договору) условие о том, что работодатель компенсирует работнику расходы на уплату процентов по ипотечному договору. Также Минфин предлагает составлять договор с работником на возмещение расходов по уплате процентов. (Письма Минфина от 28.12.2012 N 03-03-06/1/728, от 12.03.2012 N 03-03-06/1/122).
Если компенсированные работникам проценты выходят за рамки 3%-го лимита, то с суммы превышения придется удержать НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина от 03.10.2017 N 03-04-06/6419).
С компенсированных работникам ипотечных процентов страховые взносы не уплачиваются (п. 1 ст. 420, подп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ; Письмо Минфина от 27.12.2017 N 03-11-11/87360).
Необходимо отметить, что если расходы на погашение процентов по ипотечному договору покрываются за счет средств работодателя, то имущественный налоговый вычет (в части процентов) физическому лицу уже не предоставляется (Письмо Минфина РФ от 29.03.2018 № 03-03-07/20010).
Остались вопросы?
Задайте их нам!
Получите бесплатную консультацию у наших специалистов
