Как учесть субсидию на зарплату в связи с коронавирусом в налоговом и бухгалтерском учете
Home/Как учесть субсидию на зарплату в связи с коронавирусом в налоговом и бухгалтерском учете
Как учесть субсидию на зарплату в связи с коронавирусом в налоговом и бухгалтерском учете ⠀ Субсидии за апрель уже начали поступать организациям и ИП. И тут же появилось много вопросов о том, как учитывать эти доходы и расходы, произведенные за счет субсидии. ⠀ Напомним, что сумма субсидии – 12 130 руб. на каждого работника, включенного в СЗВ-М за март! Организация может дополнительно получить 12 130 руб. на себя. Субсидию могут предоставить за два месяца — апрель и май!
Субсидию, полученную организацией на компенсацию понесенных затрат, следует учитывать:
✔В бухгалтерском учете в качестве прочих доходов организации (п. 10 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99).
Проводки: ✔ Дт 51Кт 86 — субсидия получена на расчетный счет Организации;⠀ ✔ Дт 86 Кт 91.01 – списана на прочие доходы вся сумма полученной субсидии, если расходы уже понесены были ранее;⠀ ✔ Дт 86 Кт 91.01 – списывают на прочие доходы в том отчетном периоде, когда Организация принимает решение потратить субсидию на определенные цели. ⠀
Субсидии в налоговом учете Полученная субсидия не является налогооблагаемым доходом у организаций и ИП. Поэтому отражается в налоговом учете как необлагаемый доход! В декларациях по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН в доходы не включается. А при ЕНВД доходы по определению вменные, а не реальные. ИП на ОСНО, являющийся плательщиком НДФЛ, также не включает в свою декларацию эту субсидию и налог с неё не уплачивает. Не показывает он её и в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. При УСН и ЕСХН в книгу учета доходов и расходов, а также в книгу учета доходов по ПСН, полученная субсидия не включается.⠀
С расходами сложнее.⠀ Законом 121-ФЗ в статью 270 НК внесены изменения, туда добавлен пункт 48.26, согласно которому в расходы нельзя поставить затраты, произведенные за счет субсидии. Из этой ситуации можно выйти обходным путем. У организации (ИП) могут быть затраты, которые в принципе не включаются в расходы при расчете налогооблагаемой базы. Например, уплата того же налога по УСН.
Отметим, что налогоплательщик сам решает, на что потратить субсидию, налоговые органы не в праве ему указывать! Если субсидия потрачена на расходы с НДС, то НДС можно взять к вычету как обычно. По мнению ФНС, положения подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ к обсуждаемой субсидии не применяются.
Остались вопросы? Задайте их нам!
Получите бесплатную консультацию у наших специалистов